遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院

不起訴決定書

遼弓檢一部刑不訴〔2020〕27號

被不起訴人凡某某，女，1995年**月**日出生，身份證號碼4102251995********，漢族，大學文化，系河南某某科技有限公司、大連某某公司蘭考分公司、河南*乙環(huán)?？萍加邢薰?*員，戶籍所在地河南省開封市蘭考縣**鄉(xiāng)**村**組，現住河南省開封市蘭考縣**鄉(xiāng)**村**組。2020年1月4日，因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪被遼陽市公安局弓長嶺公安分局刑事拘留，2020年2月7日經遼陽市人民檢察院批準，同日被遼陽市公安局弓長嶺公安分局執(zhí)行逮捕。2020年4月22日，被遼陽市公安局弓長嶺公安分局取保候審。

本案由遼陽市公安局弓長嶺公安分局偵查終結，以被不起訴人凡某某涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2020年7月2日移送本院審查起訴。本院于2020年7月31日第一次退回偵查機關補充偵查，偵查機關于2020年8月27日補查重報；本院于2020年9月27日第二次退回偵查機關補充偵查，偵查機關于2020年10月27日補查重報。

經本院依法審查查明：2015年至2019年期間，王某甲（另案處理）伙同王某乙，王某丙、陳某某、盧某某（均另案處理）組成虛開犯罪團伙核心領導層；依托王某丁、洪某某、張某某、蔡某某、李某甲、李某乙、韓某某、王某戊（均另案處理）等人組成犯罪團伙的管理人員。由林某某、孫某某、張某某（均另案處理）等人等負責虛開增值稅專用發(fā)票具體環(huán)節(jié)的操作。

以王某甲為首的虛開犯罪團伙依托某甲公司（以下簡稱環(huán)嘉集團）、*甲公司（以下簡稱*甲公司）、*乙公司（以下簡稱*乙公司）為虛開核心企業(yè)（以下簡稱核心企業(yè)），以在某某市成立的某丙公司等百余戶環(huán)嘉系企業(yè)為分支虛開平臺。以從社會不特定空殼企業(yè)以低稅點虛開的增值稅專用發(fā)票或利用部分市縣區(qū)地方政府依托稅收地方留成部分出臺的“財政扶持政策”，在遼寧省某某區(qū)、某某縣，河南某縣等地產業(yè)**區(qū)成立的數百戶廢舊物資回收企業(yè)（以下簡稱**區(qū)企業(yè)），作為主體虛開平臺或分支虛開平臺的票源地。

該犯罪團伙的主要犯罪模式為王某甲等人利用地方政府招商引資出臺的財政扶持政策，通過在當地產業(yè)**區(qū)虛構了巨額投資、建設廢舊物資產業(yè)**區(qū)的事實，獲得地方政府的高額財政補貼。**區(qū)企業(yè)以虛構向散戶收購廢舊物資的方式，向所在稅務機關納稅，取得進項增值稅專用發(fā)票。**區(qū)企業(yè)通過地方財政補貼的形式，將已繳納的部分稅款索回，進而降低虛開進項增值稅專用發(fā)票的成本。在取得低成本的進項發(fā)票后，該犯罪團伙將**區(qū)企業(yè)虛開出的銷項增值稅專用發(fā)票，直接提供給核心企業(yè)或是通過環(huán)嘉系企業(yè)提供給核心企業(yè)作為進項發(fā)票。

該犯罪團伙為了掩蓋犯罪事實，在核心企業(yè)與利廢企業(yè)簽署購銷合同后，由核心企業(yè)業(yè)務員尋找或由利廢企業(yè)提供能夠提供廢舊物資的散戶。在核心企業(yè)與散戶達成交易意向后，核心企業(yè)將散戶信息提供給某某運營中心，在某某運營中心相關人員的安排下，**區(qū)企業(yè)與核心企業(yè)進行對接。**區(qū)企業(yè)根據核心企業(yè)提供的散戶信息，制作與散戶之間的采購合同，采購合同制作完畢后，**區(qū)企業(yè)將合同郵寄至核心企業(yè)，核心企業(yè)將與散戶簽署的合同簽訂后，轉寄至**區(qū)企業(yè)（部分合同為*乙公司工作人員偽造）。散戶按照核心企業(yè)的要求，將廢舊物資送至利廢企業(yè)，利廢企業(yè)在收到廢舊物資后，將貨款轉至核心企業(yè)賬戶。核心企業(yè)再將貨款扣除1%上下不等的“點費”后轉至**區(qū)企業(yè)，負責管理**區(qū)企業(yè)人員在扣除0.6%上下不等的“點費”后，將貨款支付給散戶。

除上述虛開模式外，該犯罪團伙還存在另一種虛開增值稅專用發(fā)票模式。2020年5月，公安機關陸續(xù)抓獲了史某某（另案處理）等廢舊物資經營者，史某某等人供述了在存在真實貨物交易的情況下，為取得低成本發(fā)票，以發(fā)票總額的8%-10%在環(huán)嘉系企業(yè)購買了增值稅專用發(fā)票。為掩飾犯罪行為，史某某等人在與利廢企業(yè)達成交易意向后，由史某某等人尋找開票公司，或由利廢企業(yè)提供開票公司（核心企業(yè)）。史某某等人在王某甲犯罪團伙的安排下，以前述犯罪手段，通過一系列的虛假合同，偽造了貨物流、資金流。

????經某某天億會計師事務所審計，被不起訴人凡某某任職期間，河南某某公司對外虛開增值稅專用發(fā)票金額156228009.04元，稅額24996481.53元，價稅合計181224490.57元；河南某某有限公司對外虛開增值稅專用發(fā)票金額138341471.18元，稅額18910149.09元，價稅合計157251620.27元；大連某某公司蘭考分公司對外虛開增值稅專用發(fā)票金額193861144.78元，稅額25201948.81元，價稅合計219063093.59元。共計對外虛開增值稅專用發(fā)票金額488430625.00元，稅額69108579.43元，價稅合計557539204.43元。

案后，被不起訴人凡某某被公安機關抓獲歸案。

認定上述事實的證據如下：

1.書證：案件來源及歸案經過、戶籍信息、楊兵韓工作期間參與開具發(fā)票數額明細、**區(qū)企業(yè)毛利統計表等；

2.證人安某某、董某某、史某某、推全河、張某丁、崔某某、張某丙、谷某某、劉某某、叢某某、李某乙、宋某某、甘某某、楊某甲、常某甲、王某庚、王某辛、王某壬、楊某乙、孟某某、王某癸、程某某、常某乙、邵某某、樊某某等人的證言；

3.被不起訴人凡某某的供述與辯解；

4.天億會計師事務所專項審計報告；

5.搜查證、搜查筆錄及扣押清單

6.電子數據：微信聊天記錄截圖、電子數據檢驗報告書等。

上述證據收集程序合法，內容客觀真實，足以認定指控事實。被不起訴人某某某對指控的犯罪事實和證據沒有異議，并自愿認罪認罰。

本院認為，凡某某實施了《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定的行為，但犯罪情節(jié)輕微，在共同犯罪中起次要作用，系從犯，根據《中華人民共和國刑法》第二十五條、第二十七條的規(guī)定，應當減輕處罰。認罪認罰，根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處罰。依據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規(guī)定，應當對凡某某不起訴。

被不起訴人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日內向本院申訴。

被害人如不服本決定，可以自收到本決定書后七日以內向遼陽市人民檢察院申訴，請求提起公訴；也可以不經申訴，直接向遼陽市弓長嶺區(qū)人民法院提起自訴。

????遼陽市弓長嶺區(qū)人民檢察院

2020年11月23日