廣東省高級人民法院

刑 事 裁 定 書

原公訴機(jī)關(guān)廣東省佛山市人民檢察院。

訴訟代表人鄧款嫦，女，xxxx年xx月xx日出生，系上訴單位環(huán)壘公司的員工。

辯護(hù)人張丁，廣東高木律師事務(wù)所律師。

上訴人（原審被告人）吳某某，女，xxxx年xx月xx日出生，漢族，初中文化程度，上訴單位環(huán)壘公司的職員，戶籍所在地廣東省佛山市南海區(qū)。

辯護(hù)人陸昕、鄭奕佳，廣東國鼎律師事務(wù)所律師。

原判認(rèn)定上述事實，有物證、書證、證人證言、鑒定意見、被告人供述和辯解等證據(jù)予以證實。

原審法院認(rèn)為，被告單位環(huán)壘公司逃避海關(guān)監(jiān)管，以低報價格的方式走私普通貨物，偷逃應(yīng)繳稅款，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成走私普通貨物罪；被告人吳某某是犯罪單位的其他直接責(zé)任人員，其行為亦構(gòu)成走私普通貨物罪。環(huán)壘公司如實供述客觀事實，依法可予以從輕處罰。吳某某主動投案，如實供述主要犯罪事實，依法對其從輕處罰。吳某某按照公司負(fù)責(zé)人指示協(xié)助從事報關(guān)工作，在犯罪中起次要作用，系從犯，依法對其從輕處罰。吳某某犯罪情節(jié)較輕，是從犯，有自首情節(jié)，宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響，依法可宣告緩刑。對于已凍結(jié)環(huán)壘公司賬戶的余額，折抵罰金。根據(jù)被告單位、被告人犯罪的事實、情節(jié)、社會危害性及其認(rèn)罪態(tài)度，依法作出判決：

二、被告人吳某某犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑九個月，緩刑一年。

上訴單位環(huán)壘公司上訴及辯護(hù)人辯護(hù)提出：1.走私普通貨物罪應(yīng)當(dāng)以偷逃應(yīng)繳稅額為目的，上訴單位以參照、貼靠海關(guān)風(fēng)險價的方式報關(guān)，是為了便利通關(guān)、避免貨物滯留海關(guān)，并無偷逃關(guān)稅的目的，沒有走私的主觀故意。且高報多繳的稅額與低報少繳的稅額沖抵后，上訴單位僅少繳稅款50.4萬元，進(jìn)一步印證上訴單位沒有偷逃稅款的目的。2.上訴單位以海關(guān)風(fēng)險價報關(guān)的行為，長期來看并未少繳稅款，客觀上也降低了海關(guān)的管理成本，沒有社會危害性，認(rèn)定上訴單位犯走私罪，也不符合保護(hù)民營企業(yè)的政策。請求改判上訴單位無罪。

上訴人吳某某上訴及辯護(hù)人辯護(hù)提出：1.環(huán)壘公司并無走私偷逃稅款的犯罪故意和行為，吳某某沒有參與制作報關(guān)資料和具體的報關(guān)工作，只是進(jìn)行普通的資料轉(zhuǎn)遞工作，已經(jīng)盡到普通文員的審慎義務(wù)，故其不是環(huán)壘公司存在低報問題的其他直接責(zé)任人員，不構(gòu)成走私犯罪。2.即使認(rèn)定吳某某參與走私犯罪，因其具備自首情節(jié)且為從犯，主觀惡性極小，未獲得任何非法利益，情節(jié)顯著輕微，家中還有年幼的兩名子女需要撫養(yǎng)，請求免予刑事處罰。

經(jīng)審理查明，2014年至2017年期間，上訴單位環(huán)壘公司在辦理申報廢五金進(jìn)口業(yè)務(wù)中，以參照、貼靠海關(guān)風(fēng)險價的方法制作完成虛假報關(guān)單證后向海關(guān)申報進(jìn)口。經(jīng)海關(guān)關(guān)稅部門核定，偷逃應(yīng)繳稅款共計2617974.35元。

2017年起，上訴單位環(huán)壘公司職員上訴人吳某某負(fù)責(zé)通過公司電子郵件接收、整理公司從境外購買貨物的真實合同、發(fā)票、價格、提單等交易資料。上訴人吳某某在明知需向海關(guān)部門提交真實價格資料的情況下，仍根據(jù)上訴單位環(huán)壘公司負(fù)責(zé)人的指示，直接隱去貨物價格后，將貨物裝箱單等報關(guān)所需資料轉(zhuǎn)發(fā)至環(huán)壘公司內(nèi)部專門設(shè)立負(fù)責(zé)報關(guān)工作的X達(dá)公司，由X達(dá)公司以參照、貼靠海關(guān)風(fēng)險價的方法制作完成虛假報關(guān)單證后，以環(huán)壘公司為經(jīng)營單位向海關(guān)申報進(jìn)口。報關(guān)后，X達(dá)公司將報關(guān)發(fā)票、合同等虛假價格資料及單證通過郵件回傳給上訴人吳某某。經(jīng)海關(guān)關(guān)稅部門核定，吳某某參與走私偷逃應(yīng)繳稅款共計909468.68元。

上述事實，有下列證據(jù)證實：

1.企業(yè)機(jī)讀檔案，證明：環(huán)壘公司的工商登記情況。

2.戶籍資料和歸案經(jīng)過，證明：吳某某的身份情況、投案經(jīng)過。

3.搜查證、搜查筆錄、扣押清單，證明：偵查人員依法對佛山市禪城區(qū)（X達(dá)公司辦公點）進(jìn)行搜查及扣押物品的情況。

4.進(jìn)口貨物報關(guān)單證材料(包括報關(guān)單、代理報關(guān)委托書、報關(guān)合同及報關(guān)發(fā)票等，證明：2014年至2017年期間，環(huán)壘公司作為經(jīng)營單位向海關(guān)申報進(jìn)口廢五金的情況。

5.電子郵件，證明：環(huán)壘公司2013年至2017年進(jìn)口廢五金的情況，吳某某在公司的工作情況、與吳X凱、洪X恒、方X華之間的工作聯(lián)系，吳某某接收吳X凱發(fā)的國外貨物清單的價格與X達(dá)公司發(fā)送的報關(guān)單證的貨物價格不同。吳某某、吳X凱、洪X恒、方X華分別對相關(guān)材料進(jìn)行了簽認(rèn)。

6.環(huán)壘公司、吳X凱、洪X恒等銀行賬戶流水清單，證明：環(huán)壘公司收入貨款的情況及上述賬戶的資金往來記錄。

7.協(xié)助凍結(jié)通知書回執(zhí)，證明：銀行依法對環(huán)壘公司賬戶（尾號5460、6909）進(jìn)行凍結(jié)的情況。

8.環(huán)壘公司提供的情況說明，證明：該公司實際投資人為陳X雄、許X興、洪X恒、吳X凱，其中陳X雄為大股東；平時以陳X雄管理為主，其負(fù)責(zé)境外廢五金采購、安排相關(guān)貨物的進(jìn)口、報關(guān)以及貨物到廠后的加工生產(chǎn)，許X興負(fù)責(zé)財務(wù)和資金管理，其他股東只參與投資、分紅，不參加公司的日常經(jīng)營管理；吳某某根據(jù)公司的安排負(fù)責(zé)報關(guān)及貨物的財務(wù)記賬、日常管理等工作，其行為是公司行為；在進(jìn)口貨物過程中，因?qū)ｊP(guān)以及進(jìn)口廢五金貨物的法律法規(guī)不熟悉，為提高通關(guān)效率，提高貨物的流轉(zhuǎn)速度，在陳X雄的授意下，對申報進(jìn)口的廢五金貨物價格做了修改，有的是低報，有的是高報，造成低報部分貨物漏繳稅款；X達(dá)公司是方便對外經(jīng)營成立的不注冊公司，也由陳X雄安排并主導(dǎo)。

9.偵查機(jī)關(guān)出具的情況說明：環(huán)壘公司于2015-2017年期間均有進(jìn)口廢物許可證審批通過的記錄。

10.涉嫌走私的貨物、物品偷逃稅款海關(guān)核定證明書，證明：2014年至2017年，環(huán)壘公司以低報價的方式進(jìn)口廢五金偷逃應(yīng)繳稅款的情況。

11.證人吳X凱的證言：許X興是環(huán)壘公司的老板，陳X雄在國外采購廢五金在環(huán)壘公司進(jìn)行收貨、加工和銷售。2007年，我開始跟陳X雄做事，負(fù)責(zé)其在美國采購廢五金的跟進(jìn)工作，貨物到環(huán)壘定點廠后，我負(fù)責(zé)檢查收貨及整理，洪X恒和我的工作一樣。陳X雄用過廣X、金X、X樂、X達(dá)、合X等名字來經(jīng)營廢五金生意。合X的賬由會計吳某某、“阿群”“阿芬”和“張小姐”來記。吳某某負(fù)責(zé)記錄采購和庫存的賬目，若進(jìn)來環(huán)壘公司的貨重量或品質(zhì)有問題就聯(lián)系她，她還負(fù)責(zé)聯(lián)系船公司。X達(dá)公司幫環(huán)壘公司代理申報進(jìn)口廢五金，我跟X達(dá)公司的何小姐聯(lián)系過申報進(jìn)口的業(yè)務(wù)，主要有目的港、關(guān)稅和申請貨柜延滯費的問題。我在郵件中詢問何小姐報關(guān)代理費用的過程中未提及貨物的實際價值，X達(dá)公司根據(jù)貨物的品名和重量報價，我不清楚環(huán)壘公司有否向X達(dá)公司提供貨物的真實價格，也不清楚X達(dá)公司根據(jù)什么申報價格。何小姐和吳某某會把申報價格發(fā)給環(huán)壘公司的會計，會計再轉(zhuǎn)發(fā)給我，申報價格應(yīng)該是何小姐定的。申報價格和實際價格比，有時高些，有時低些，我沒有關(guān)注。X達(dá)公司要我們提供貨物清單給他們清關(guān)用，郵件標(biāo)題“請?zhí)峁┣鍐危汗裉枴睉?yīng)該是X達(dá)公司梁小姐找吳某某要，吳某某轉(zhuǎn)發(fā)告訴我，我把清單給吳某某，吳某某再發(fā)給梁小姐。我發(fā)給吳某某的清單包含貨物裝箱明細(xì)和INVOICE。我不清楚吳某某是否將全部資料轉(zhuǎn)發(fā)給梁小姐。2016年底之前，跟單的有幾個女孩子，從2016年底起基本是吳某某在跟這一塊單證，這也是陳X雄安排的。

證人吳X凱辨認(rèn)出陳X雄、X達(dá)公司梁小姐。

12.證人洪X恒的證言：方X華是環(huán)壘公司的法定代表人，我2008年來環(huán)壘公司前陳X雄已經(jīng)那里加工銷售廢五金。陳X雄負(fù)責(zé)境外采購，向國外采購及國內(nèi)銷售都不用環(huán)壘公司的名義，具體買賣是使用代號，就是作為記賬使用的名稱，有金A、X樂、金X、X達(dá)、宏X、合X、大福等。他安排我和吳X凱到美國監(jiān)督裝貨，安排“老劉”到日本監(jiān)督裝貨。陳X雄讓我如果看到海關(guān)估價資料要告訴他，環(huán)壘公司會計把廢五金估價發(fā)給我和吳X凱，并提醒我看，我再告訴陳X雄。據(jù)我所知，環(huán)壘公司的會計吳某某、“阿芬”“阿群”“張小姐”沒有具體分工，都用郵箱發(fā)記賬表給我，都提醒過我看記賬表。

證人洪X恒辨認(rèn)出方X華。

13.證人黃X東的證言：我是金X利金屬有限公司的掛名法人，實際老板是許X興，該公司主要從事將進(jìn)口的廢五金拆解加工的工作，我在公司當(dāng)司機(jī)。我妻子吳某某是環(huán)壘公司的員工，負(fù)責(zé)廢五金買賣貨款的收支及記賬工作。2017年10月20日前后，許X興說環(huán)壘公司出事了，會有海關(guān)檢查，通知吳某某走開一下，并交代她更換電話號碼。環(huán)壘、金X江、金X利公司都是許X興、許X華的企業(yè)，送到廠的貨物由吳X凱、洪X恒出國訂購。聽說佛山地區(qū)由何X、梁小姐負(fù)責(zé)報關(guān)進(jìn)口。

證人黃X東辨認(rèn)出陳X雄。

14.證人方X華的證言：實際入股環(huán)壘公司的有何X祥、陳X雄、吳X凱、“一筒”和我。我在環(huán)壘公司幫臺灣老板賣吳X凱等兩條線的人經(jīng)營進(jìn)口的貨物，名稱有大金、廣X、金A、X樂什么的，每條線進(jìn)口的廢五金運到環(huán)壘公司理貨加工后銷售，環(huán)壘公司按貨柜量向每條線收取場地費、加工費等。環(huán)壘公司的實際負(fù)責(zé)人是臺灣的何X祥、陳X雄。我知道買回來的貨的價格，是環(huán)壘公司的吳某某核算好成本價格后打印出來告訴我的，上面注明哪個柜多少噸多少錢，價格包括了海運費、碼頭費、運輸費、場租費、稅費等費用，但沒有具體單列出每種費用的數(shù)額。我賣貨就依據(jù)吳某某報的成本價和國內(nèi)的“靈通價”和客戶商定價格。進(jìn)口貨物的批文是環(huán)壘公司的，吳某某負(fù)責(zé)跟單，吳X凱把報關(guān)資料（包括貨物名稱、重量、價格等）給吳某某，我不知吳某某交給誰具體經(jīng)辦。環(huán)壘公司賺兩部分錢，一是我們每一條廢五金貨柜使用環(huán)壘場地進(jìn)行裝卸、堆放，需要支付環(huán)壘公司2000元/柜費用，二是廢五金到環(huán)壘公司拆解的加工費。

15.證人梁X紅的證言：環(huán)壘公司的實際老板是陳X雄，我在環(huán)壘公司負(fù)責(zé)貨物船務(wù)跟單工作。X達(dá)其實就是環(huán)壘公司，英文提單登記的收貨人HONTEC就是X達(dá)。我的工作需要跟吳某某交接，每次環(huán)壘公司采購的貨物從國外發(fā)往香港途中，吳某某都會將對應(yīng)貨物的清單通過郵件發(fā)給我，我根據(jù)貨物清單的資料查詢貨物物流進(jìn)度。何X主要負(fù)責(zé)聯(lián)系報關(guān)公司，何X沒空時安排陳X顏將貨物清單發(fā)給報關(guān)公司。據(jù)我所知，只需向報關(guān)公司提供貨物清單，不需要提供其他資料。吳某某發(fā)到我郵箱的貨物清單不包含貨物價格，和提供給報關(guān)公司的清單一樣。吳某某只跟我們聯(lián)系。我和陳X顏、何X使用的工作郵箱是163的郵箱。

16.證人孫X芬的證言：有時候，環(huán)壘公司的負(fù)責(zé)人陳X雄會叫我將環(huán)壘公司采購廢五金的清單轉(zhuǎn)發(fā)給X達(dá)公司梁小姐。我和陳X雄、吳某某、張X華都可以使用163郵箱。梁小姐等人的工資是在環(huán)壘公司領(lǐng)的。

17.證人張X華的證言：環(huán)壘公司的實際負(fù)責(zé)人是陳X雄，有時他安排我或?qū)OX芬?guī)蛥悄衬侈D(zhuǎn)發(fā)一下郵件，通過公司的郵箱轉(zhuǎn)發(fā)給X達(dá)梁小姐，郵件是環(huán)壘公司采購廢五金的清單，平時這項工作主要由吳某某負(fù)責(zé)。X達(dá)公司有何小姐、梁小姐，之前X達(dá)也在環(huán)壘公司辦公。

18.證人林X藝的證言：我是佛山市高明眾X報關(guān)報檢有限公司跟單員，主要負(fù)責(zé)報關(guān)，環(huán)壘公司的業(yè)務(wù)都由我跟進(jìn)。報關(guān)所需的單證由鄧先生寄給我，有發(fā)票、裝箱單、合同、報關(guān)委托書、提單等。

19.上訴人吳某某的供述及辯解：我在環(huán)壘公司上班，陳X雄安排我處理進(jìn)口廢五金柜的業(yè)務(wù)。我的工作流程是，國外發(fā)貨人將貨物資料，包括合同、發(fā)票、裝箱單、提單發(fā)到公司郵箱，我將上述資料打印出來給吳X凱等人賣貨用，將裝箱單（不含價格資料）通過郵件發(fā)送給X達(dá)公司的何X。X達(dá)公司將貨物報關(guān)資料包括合同、發(fā)票、裝箱單、提單發(fā)給我，我把X達(dá)公司發(fā)來的資料打印出來給會計王桂英用于記賬。我知道發(fā)給X達(dá)公司的資料用來報關(guān)，不知道X達(dá)公司的具體經(jīng)辦人是誰。我從國外發(fā)貨人處收到的貨物資料和從X達(dá)公司收到的報關(guān)貨物資料中，兩者的合同、發(fā)票不一致，同一個貨柜的總價不一致，有時國外發(fā)票的價格比報關(guān)發(fā)票的價格高，有時也會低。我知道應(yīng)該向海關(guān)如實申報價格，如果少報價格就會少交稅，造成國家稅務(wù)損失，也知道我應(yīng)該向X達(dá)公司提供有實際價格材料的單證，但陳X雄指示我不要將價格資料發(fā)給X達(dá)公司，我只能聽命于他。2016年年底，我留意到兩套單證價格不一致時，覺得不對，就問過陳X雄這樣做是否有問題，陳X雄答復(fù)我說價格報得有高有低，海關(guān)也知道，沒有問題，我就繼續(xù)這樣做了。

我發(fā)給吳X凱的郵件中，相關(guān)統(tǒng)計表格包括貨柜編號、品名、重量、單價（和國外買貨的單價）、總額、進(jìn)廠日期等內(nèi)容。2016年起，這個統(tǒng)計表都是我制作的，之前的記不大清楚是否全部是我制作還是其他同事做的，因為郵箱是公司公用的。另外，廢五金進(jìn)口向海關(guān)繳稅是由我使用公司的卡在系統(tǒng)上操作繳稅。

環(huán)壘公司的管理全部由陳X雄負(fù)責(zé)，所有事情都向他匯報，我聽同事說許X興也是老板，可能許X興只投資參與分紅，不參與管理。據(jù)我所知，陳X雄等幾個臺灣人和環(huán)壘公司的許X興合作，都是股東，貨物由吳X凱等人從海外采購以后以環(huán)壘公司等進(jìn)口到廠加工，銷售后股東間分紅。

對于上訴單位環(huán)壘公司及其辯護(hù)人所提環(huán)壘公司無罪的上訴理由及辯護(hù)意見，經(jīng)查，1.走私普通貨物罪侵犯的客體是我國對外貿(mào)易管制中的關(guān)稅征收制度，經(jīng)營單位有向海關(guān)如實申報貨物情況的義務(wù)。本罪的客觀表現(xiàn)為違反海關(guān)法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管。上訴單位環(huán)壘公司長期從事進(jìn)口廢五金業(yè)務(wù)，明知應(yīng)向海關(guān)如實申報貨物價格，卻參照、貼靠海關(guān)風(fēng)險價報關(guān)，主觀上具有違反海關(guān)法規(guī)、破壞關(guān)稅征收制度的故意，其作案動機(jī)并不影響對其行為的定性。2.上訴單位環(huán)壘公司在偵查階段向海關(guān)緝私部門出具的書面說明，確認(rèn)在涉案時間范圍內(nèi)存在低報進(jìn)口的情況；上訴人吳某某經(jīng)手制作的提供給環(huán)壘公司銷售人員使用的內(nèi)賬表格、外國銷售商向環(huán)壘公司采購人員發(fā)送的工作郵件等，均可反映涉案廢五金的真實交易價格，將上述書證與在案報關(guān)單證進(jìn)行對比，并結(jié)合證人吳X凱、梁X紅等人的證言，能夠認(rèn)定上訴單位環(huán)壘公司存在大量低報進(jìn)口的事實。雖然上訴單位環(huán)壘公司既有高于貨物實際價格申報，也有低于貨物實際價格申報的行為，但“高報”與“低報”對應(yīng)應(yīng)繳稅款相互沖抵，于法無據(jù)，亦不能根據(jù)相互沖抵后的稅款數(shù)額來否定上訴單位環(huán)壘公司走私的主觀故意。綜上，現(xiàn)有證據(jù)能夠形成完整的證據(jù)鏈，足以證實上訴單位環(huán)壘公司實施了低報成交價格偷逃應(yīng)繳稅款的行為，構(gòu)成走私普通貨物罪。

對于上訴人吳某某及其辯護(hù)人所提吳某某無罪或者應(yīng)免予刑事處罰的上訴理由及辯護(hù)意見，經(jīng)查，1.上訴人吳某某到案后穩(wěn)定供述其在明知發(fā)給X達(dá)公司的資料用于報關(guān)、應(yīng)該向X達(dá)公司提供有實際價格材料的單證的情況下，根據(jù)上訴單位環(huán)壘公司實際控制人陳X雄的指示，去除貨物真實采購價格后再將相關(guān)單證轉(zhuǎn)交X達(dá)公司申報進(jìn)口，證人吳X凱、梁X紅等人的證言亦與上訴人吳某某的相關(guān)供述相互印證。原判認(rèn)定上訴人吳某某屬于直接責(zé)任人員，其行為構(gòu)成走私普通貨物罪，并無不當(dāng)。2.上訴人吳某某在上訴單位環(huán)壘公司實施的低報走私行為中，根據(jù)公司負(fù)責(zé)人的指示從事傳遞資料等協(xié)助行為，起輔助作用，亦未從走私犯罪中獲取除正常工資外的其他收益，故原判認(rèn)定其為從犯，并綜合考慮其具有自首情節(jié)，認(rèn)罪態(tài)度好等，在法定幅度內(nèi)對其減輕處罰，量刑適當(dāng)。

本裁定為終審裁定。

審判長　　吳銘澤

審判員　　鄧敏波

審判員　　劉曉光

二〇二〇年五月二十五日